На вменёнке(налог ЕНВД) можно платить меньше. Несколько вариантов экономии.
Выполняя работы по ремонту «вмененщик» может избежать дополнительных налогов.
Как сэкономить налоги при общей системе или ЕНВД на основании определения ВАС РФ от 17.08.09 № ВАС-10011/09
Если стоимость запчастей, используемых для ремонта, в документах выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой, то такую деятельность, по мнению Минфина России, следует признать розничной торговлей (письмо от 05.08.09 № 03-11-09/272). ? исчислить с нее соответствующие налоги либо по общей системе, либо по «вмененке».
Позицию чиновников можно оспорить. Высший арбитражный суд в определении от 17.08.09 № ВАС-10011/09 указал, что запчасти, выделенные отдельной строкой, относятся к деятельности по ремонту. Такое оформление предусмотрено пунктом 15 Правил оказания услуг по ремонту автотранспорта, одобренных Правительством РФ от 11.04.01 № 290. Поэтому ни о какой розничной торговле речи не идет.
Заметим, суд не рассматривал вопрос о наценке, поэтому формально такие аргументы применимы и для ситуаций, когда она установлена (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.05 № Ф04-3233/2005(11616-А67-29)). Но все же безопаснее всю наценку включать в стоимость ремонтных работ. В этом случае у налоговиков вряд ли возникнут претензии.
Идеей поделился Никита Кочетков, генеральный директор авторемонтного предприятия.
------------ Оценка безопасности идеи -----------
чиновник Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России: «В целом, я согласен с идеей. Исходя из позиции ВАС, вся стоимость запчастей должна учитываться в стоимости работ по ремонту, но стоимость запчастей должна выделяться отдельной строкой «в том числе». При этом естественно, что наценку можно компенсировать в стоимости каких-либо работ».
эксперт Инесса Силюк, партнер ООО «Консорс»:
«Передача использованных при ремонте запчастей заказчику, независимо от того, выделены ли они отдельной строкой в заказе-наряде, не является розничной торговлей. Что и подтвердил ВАС РФ. Но не исключено, что инспекторы и после этого решения будут отстаивать свою точку зрения».
практик Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «Н?СА»:
«Реализация запчастей при выполнении ремонтных работ отсутствует, если наценка заложена непосредственно в стоимости самой работы. Но спорные материалы обязательно должны быть использованы в ремонте. В противном случае, доначисление налогов будет правомерным».
Сумму вменённого налога можно уменьшить, если она превышает сам доход.
Как сэкономить ЕНВД на основании постановления Президиума ВАС РФ от 28.07.09 № 3703/09
Если сумма ЕНВД, исчисленная согласно местному закону, превышает сам доход, полученный от вмененной деятельности, то сумму налога можно уменьшить. Но скорее всего только в судебном порядке.
В частности, предприниматель Магаданской области в подобной ситуации перечислил в бюджет всю сумму дохода, полученного от «вмененной» деятельности. Налоговики при проверке обнаружили, что это только треть от суммы ЕНВД, подлежащего уплате. Соответственно доначислили налог, а также штрафы и пени. В решении спора стороны дошли до Президиума ВАС РФ, но все инстанции занимали сторону налогоплательщика.
Суды указывали, что при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Этот принцип прямо прописан в пункте 1 статьи 3 НК РФ. Налог не может быть в три раза больше суммы полученного дохода.
Конечно, использовать выводы из этого постановления означает неминуемый спор с инспекцией, которая будет опираться на действующие нормы местного закона. Однако шанс избавиться от части налога при совсем уж явной несоразмерности все же есть. Но только в судебном порядке.
Идеей поделился Александр Петров, юрист, налоговый консультант
------------ Оценка безопасности идеи -------------
чиновникАлексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России:
«Без суда данный этот вопрос не решится, это точно. В такой ситуации налоговый орган должен руководствоваться, прежде всего, нормами главы НК РФ и местного закона, а не проблемами, возникшими у налогоплательщика».
эксперт Александр Лаврушичев, аудитор компании «БЭФЛ»:
«На ЕНВД переводятся виды деятельности, по которым есть риск занижения доходов для целей налогообложения. В связи с тем, что Федеральным законом от 17.07.09 N 162-ФЗ «вмененщики» освобождены от применения ККТ, то возникает вопрос: как подтвердить достоверность суммы дохода? Если же доход не подтвержден, то о снижение налога не может быть и речи».
практик Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «Н?СА»:
«Очень спорно. Конечно, коммерческая деятельность, в том числе и переведенная на уплату ЕНВД, должна быть направлена получения прибыли, поэтому все-таки налог не может быть больше суммы дохода. Но это особенность «вмененки», установленная законодательно, поэтому спорить с этим очень рискованно».
Посредник на «вмененке» приносит налоговую выгоду, но подвергается опасности.
На практике иногда используют такую очень опасную схему. Компания на общей системе и дружественный предприниматель заключают посреднический договор, по которому ИП обязуется вести от своего имени, но по поручению комитента деятельность, переводимую на ЕНВД. Например, розничную торговлю. За эти услуги ему выплачивается небольшое вознаграждение.
Налоговая экономия достигается за счет того, что предприниматель, предоставляя отчеты по посреднической деятельности, намеренно занижает реальные данные о выручке, подлежащей перечислению комитенту. Последний на основании этих искаженных отчетов исчисляет налог на прибыль и НДС в минимальном размере. Далее предприниматель неофициально передает сокрытые суммы компании-принципалу. Читать статью полностью.
ФНС разослала письмо о применении системы вменённого налога.
17 ноября 2009, 13:01 Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2009 г. N 3-2-12/83 "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"
Даны разъяснения по вопросу применения ЕНВД в отношении розничной торговли.
Если она ведется через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, то для исчисления ЕНВД используются физические показатели базовой доходности "торговое место" (для объектов (их частей) площадью не более 5 кв. м) или "площадь торгового места" (для других объектов).
Фактическая величина показателя "площадь торгового места" должна соответствовать общей площади объектов и земельных участков, используемых для розничной торговли. Эта площадь определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам на указанные объекты.
Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.
Таким образом, налоговую нагрузку плательщиков ЕНВД можно снизить только путем уменьшения действующих значений К2. Для этого необходимо внести изменения в муниципальные акты о ЕНВД.
Согласно НК РФ при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к их уплате. Налоги должны иметь экономическое обоснование.
Если эти требования не соблюдены, налогоплательщик вправе опротестовать в суде нормативный акт о введении ЕНВД в муниципальном образовании.
